一、财政部 国家税务总局关于航空运输营业税纳税地点等问题的函（论文文献综述）
刘珊[1]（2020）在《税法解释性规则研究》文中进行了进一步梳理税法解释性规则是税务行政规则的重要组成部分,税务行政规则指的是财税行政主管部门根据法律授权或自身行政权而制定的规则,按照规则的性质与法律效力的不同,税务行政规则可以分为立法性规则和非立法性规则两大类。税务立法性规则指的是财税行政主管部门根据行政法规、行政规章制定程序而制定的具有普遍约束力的行政规则,其具体表现为税务行政法规和税务行政规章等《立法法》所明确规定的立法形式。而税务非立法性规则指的是财税行政主管部门未经过法定程序制定的仅在本辖区内具有拘束力的行政规则,其具体表现为各种层级的税务规范性文件。根据规范内容及功能意义的不同,税务非立法性规则又可以分为税法解释性规则、税务管理性规则、税务裁量性规则等,其中,税法解释性规则根据发布主体与程序的不同,表现为通知、批复、函等多种形式。税法解释性规则本质上是各级财税行政主管部门在执法过程中充分运用其行政权,依法对税法规则的具体应用性问题作出进一步阐释、说明而制定的一种实施性解释。根据哈特的法律规则理论,税法解释性规则属于第二性规则,是税法规则的配套规则,具有派生性、从属性以及不可续造性等特征。税法解释性规则因税收成文法的局限性、税法适用的专业性与复杂性、税法调整对象的流变性与多样性而生,并在弥补税收立法先天缺陷、克服税法规则实施的不确定性、提供相对清晰的税务行政执法标准等方面发挥着不可替代的积极作用。行政判断余地理论与权威理论为税法解释性规则的生成提供了理论支撑。随着税收法治建设的不断推进,税收司法的逐步开放,各类税务争议数量开始大幅增加,争议类型亦日渐多元化、精细化。其中,因税法解释性规则司法适用而引发的税务行政争议尤为突出。在我国现行行政解释体制下实施性解释的法律地位尴尬,导致这一类实施性解释在实践中的规范程度明显不足。学界将这一现象视为税法行政解释失范、或称为税务行政规范性文件效力异化,并对税法行政解释规范化、税务行政规范性文件的效力及司法审查等问题展开热烈探讨。然而这些理论研究并没有从实际层面彻底解决税法解释性规则的司法适用争议,以解释性的税务规范性文件为表现形式的税法行政解释失范问题仍然存在。相对而言,从文本分析与案例实证考察的双重视角切入,能更直观、更清晰地发现并剖析当前我国税法行政解释实践中存在的真问题。因此,有必要以税法解释性规则文本及其司法适用争议案例为考察对象,分别对税法解释性规则的外在形态、内容等方面展开不同层次的实证考察。通过对我国近四十年来税法解释性规则文本的外在表现形态的分析,可发现我国现行的税法解释性规则的外在形式杂乱无序,形态规范不足。另一方面,通过从裁判时间、争议类型、审判程序、审查态度以及裁判结果等五个维度对我国近四十年来税法解释性规则的实践样态及典型税案的深入分析,可以发现,当前我国税法解释性规则暴露出内容存在缺陷、效力规定瑕疵等问题。其中,内容上的缺陷又主要表现为合法性不足、合理性较弱两个方面,合法性不足可以概括为超越法定权限、与上位法发生抵触、加重税务行政相对人义务或限缩税务行政相对人权利、程序违法及其他违法;合理性较弱可以归纳为违反适当性原则、违反必要性原则、违反比例原则;因溯及适用不当、效力范围不清以及失效时间不明等税法解释性规则的效力规定瑕疵而引发的税务争议可以概括为溯及力争议、普遍适用争议、废止认定争议。上述税法解释性规则在实践中所暴露出来的问题有其显着的制度或运行规则等原因:其一,税法行政解释的范畴模糊,税法行政解释定位尴尬,税法行政解释主体多元泛化,联合解释行为规范程度低,导致解释内容上存在合法性不足、合理性较弱的缺陷;其二,税法行政解释规则不清晰,缺乏统一的解释规则,各解释主体在解释税法规则时所持的解释立场、解释方法、解释目标等各不相同,导致解释主体之间的主体间性愈发凸显,不同解释主体的前理解和考量因素各有不同,不同解释主体的解释行为任性;其三,税法行政解释程序不健全,协商性不足、民主性不足以及公开性不足;其四,税法行政解释审查监督机制失灵,备案审查不全面、复议审查不合理、司法审查形式化、审查制度衔接不顺畅,导致税法解释性规则效力异化,税务行政相对人救济途径严重不足。为了破解以上税法解释性规则难题,引导税务行政执法主体正确地理解与适用税法规则,指引司法人员对税法解释性规则的适用争议展开全面且深入的审查,真正实现税法解释性规则的规范表达,有效弥合税收法定原则与税法规则操作性之间的脱节,必须有针对性地对当前我国税法解释性规则的外在形态及其内容表达方面进行规范,并对税法解释性规则的生成与运行加强审查监督。税法解释性规则形态的规范应当从确立形式便利原则、增强文本可识别度、建立形式审核程序等方面着手。一是遵从便利原则的基本要求,确保税法解释性规则文本便于适用、便于理解、便于阐述与宣传;二是从统一文本名称形式、明确文本体例格式、明确文本结构要素等方面治理税法解释性规则文本名称的繁杂无序,增强税法解释性规则文本的可识别度,修改《税务规范性文件制定管理办法》,增加有关税法解释性规则形式要件的规定;三是建立税法解释性规则形式审核程序,确保税法解释性规则的形态简洁、清晰、实用、有序、便于管理监督。税法解释性规则内容的规范应当遵循“如何解释——解释如何展开”的逻辑径路,以弥合解释者之间的主体间性为中心,促进我国税法行政解释的规范表达。具体而言:首先,应当重新厘定税法行政解释的范畴,明确税法行政解释的实施性解释地位,严格限定税法行政解释权的边界,统一税法行政解释权力主体形式,规范多元主体的联合解释行为,厘定“联合解释”的范围;其次,建构税法行政解释规则体系,主要是统一解释立场、建立解释方法运用规则、确立解释责任规则等,解决“如何解释”的问题。最后,还应健全税法行政解释程序,具体包括解释前的对话协商程序、解释中的民主参与程序、解释后的全面公开程序、运行时的定期清理程序等,以此回应“解释如何展开”的问题。立足于我国税法解释性规则的审查监督实践状况,权力制衡理论、税收债务关系理论以及责任政府理论的核心要义有力地证成了税法解释性规则审查监督的必要性和正当性。全面监督税法解释性规则的生成与运行,应当从构建备案审查全面公开制度、责任制度、救济制度等方面完善税法解释性规则备案审查机制;从明确审查机构、确立审查标准、构建异议处理制度、增加审查程序启动方式等方面更新税法解释性规则复议审查机制;从确立双重审查路径、以理论权威为分类依据构建具体审查标准、细化司法审查处理权限、设置裁判说理责任、完善相关配套制度等方面改良税法解释性规则的司法审查机制。相关配套制度主要是指成立专门的税务审判机构、从宽认定税法解释性规则附带审查申请条件。更重要的是,还应当从明确人大备案审查终局地位、试点备案审查前置处理模式、赋予司法建议备案审查启动效力、确立行政审查优位原则等方面建立税法解释性规则审查制度衔接规则,确保各个审查制度最大程度发挥其制度预设功能,切实有效地监督税法解释性规则的生成与运行。
巩小龙[2]（2018）在《“营改增”对建筑施工企业的影响分析及对策》文中进行了进一步梳理2016年5月1日,我国在建筑业、房地产、金融业和生活服务业推行“营改增”政策,标志着增值税在我国的全面推行与营业税的终结。“营改增”是国家为完善税收政策、促进经济转型升级、深化改革所作出的重要决策。作为我国支柱产业的建筑业,此次税改对其行业影响巨大、意义深远,关系千千万万企业的生死存亡,此时研究“营改增”对其行业的影响具有很强的现实意义。论文以“营改增”为研究背景,以建筑施工企业作为研究对象,通过深入研究“营改增”的实施后对建筑施工企业产生的一系列影响,认真分析增值税政策,为企业制定应对策略,帮助施工企业快速适应税制改革,减轻税负,提升管理水平。本文采用文献资料研究法与对比分析法,通过收集分析大量资料,解读和剖析相关政策性文件,再结合目前施工企业的普遍管理模式与现状,研究分析“营改增”以后新政策与新法规对企业所造成的影响,利用对比分析法找出营业税与增值税的不同之处,分析“营改增”对现有经营模式的影响,并就影响制定相关应对策略。“营改增”对建筑施工企业的影响。通过分析我们得出“营改增”对各专业的影响不同,各专业能够取得进项抵扣多少将成为影响税负的关键。对建筑施工企业财务管理的影响,研究得出“营改增”推行以后,施工企业实际税负水平总体有所增加,利润下降,另外“营改增”以后企业的涉税风险也将进一步加大,需要施工企业进一步加强税务管理,防范法律风险。对建筑施工企业税收环节的影响,该部分从税收的产生环节、核算环节、缴纳环节进行“营改增”前后的对比分析,指出“营改增”以后我们在税收方面应该关注和改进工作的思路和方法。上下游企业对建筑施工企业的影响,上游企业对建筑施工企业的影响,增值税下我们与上游企业合作时要考虑对方纳税人身份,做到区别对待;与下游企业在签订合同方面要做到价税分离,在合同中明确延迟付款的违约责任,防范垫资缴税的风险。“营改增”对企业的影响是全方面的,建筑施工企业涉及专业众多,各种性质企业经营模式千差万别,很难给出单一的措施来应对“营改增”带来的变革。本文从全局观出发,从运营管理角度考虑问题,结合影响“营改增”推行的各种因素,从战略层面、组织层面、运营层面以及利用“互联网+”技术等四方面入手制定应对策略,这四方面相互联系,内在有一定逻辑关系,就“营改增”的影响能够切实为企业较为系统的制定应对策略。
江苏省国家税务局[3]（2016）在《江苏省国家税务局关于公布全文有效 部分条款失效或废止 全文失效或废止税收规范性文件目录的公告》文中认为2016年第8号根据国家税务总局关于做好税收规范性文件清理工作的有关要求,江苏省国家税务局对税收规范性文件进行了清理。清理结果已经2016年9月28日江苏省国家税务局2016年度第18次局办公会议审议通过。现将《江苏省国家税务局全文有效的税收规范性文件目录》、《江苏省国家税务局部分条款失效或废止的税收规范性文件目录》和《江苏省国家税务局全文失效或废止的税收规范性文件目录》予以公布。
叶姗[4]（2015）在《法律规制税收竞争何以可能——基于我国省级预算单位的四重法律角色》文中研究指明在各国预算体系中,"省"这一最高层级的地方预算单位承上启下,连结中央政府和省以下地方预算级次,对地方经济与社会发展具有显着的引导、促进和保障作用。如果政府间税收竞争超过合理限度,就有可能影响资源配置效率、破坏利益分配公平,法律规制税收竞争的必要性不言而喻,而法律规制路径的设计则是一个世界性难题,亟需理论研究支持。就我国而言,省级预算单位交错充当四重截然不同的法律角色:既包括省以下税收分成规则的制定者、县级基本财力保障政策的执行者、省内税收竞争正当与否的裁判者等基于权力的角色,又包括省际或部省县税收竞争的参与者这一源自权利的角色。法律规制税收竞争之所以可能,主要经由规范创制与行为限禁的复合路径,以系统规制发生机理迥异的省内、省际和部省县税收竞争。改进税收分成规则可以避免税收竞争过度,而限制或禁止有害税收竞争,则有助于维持税收竞争秩序。
陈雅静[5]（2014）在《营业税改增值税对建筑企业的影响研究》文中研究说明营业税改增值税（以下简称“营改增”）是目前我国税制改革中最关键的一环。自2012年1月1日在上海开展试点以来,试点行业和范围不断扩大,改革深度和广度不断扩展。按照国务院的总体部署,力争在“十二五”期末全部完成“营改增”的改革任务,以增值税全面取代营业税。目前,建筑业作为第二产业中唯一一个仍然征收营业税的行业,其发展现状和税收征管特点严重阻碍了建筑业及其相关行业的健康发展。随着“营改增”改革的稳步推进,建筑业“营改增”将是大势所趋。本文采用理论分析和实证分析相结合的方式,通过收集和整理建筑业上市公司财务数据,对建筑企业“营改增”的税负及财务管理、生产经营等方面的影响进行分析。其中,由于建筑企业的主要税收负担在营业税,因此重点分析“营改增”对建筑企业流转税税负的影响。小规模纳税人实现全面减负。对一般纳税人而言,以建筑业上市公司2013年度的数据为基础,假定含税营业收入不变的情况下,影响税负变化的主要因素是当期可抵扣的进项税额,如材料费、机械使用费和新增设备。当期可抵扣进项税额越多,“营改增”后税负下降的可能性越大。同时,简要介绍了建筑业“营改增”对企业所得税和出口业务的影响。最后,在分析应对建筑业“营改增”的难点和问题的基础上,相应给出一些意见和建议。
胡基学[6]（2014）在《支持物流业发展的财税政策研究》文中指出物流业与金融业、信息业并称为当今全球三大生产性服务业,英国经济史学家安格斯.麦迪森在《世界经济千年史》中指出：500年来全球经济的发展成果绝大部分是由通信和运输成本降低带来的。近年来,我国陆续出台了一系列促进物流业发展的宏观政策。作为经济调控重要手段的财税政策在支持物流业发展方面应该发挥重要作用。这就需要对财税政策支持物流业发展的相关理论问题进行深入研究,从理论上论证财税政策支持物流业发展的必要性和有效性、厘清财税政策的作用范围、选择支持的方式。这也就是本文的目的。全文共七章,第一章是绪论,包括选题背景与意义、国内外研究综述、研究思路与方法、论文可能的创新与不足等内容。正文部分分为六章,主要内容如下：第二章是财税政策支持物流业发展的理论分析,分为四节。第一节对物流、物流业、现代服务业等相关概念进行界定,阐述了商流、物流、资金流和信息流的关系,分析了物流业在国民经济中的地位和作用、现代物流业的特点、21世纪物流业面临的新挑战。第二节对物流市场失灵、物流业发展中市场与政府的关系等理论问题进行了论述。第三节以公共产品理论、外部性理论、幼稚产业保护理论、发展型国家理论等经济学理论为基础论证了政府干预物流业发展的必要性和有效性。第四节分析了财税政策支持物流业发展的作用机理。第三章对物流业发展与经济增长、财政收入三者之间的互动关系进行了实证研究,分为三节。第一节简要介绍了改革开放以来我国物流业发展、经济增长、财政收入的情况。第二节构建了一个向量自回归模型,并运用Granger因果分析、脉冲响应和方差分解等技术对物流业发展与经济增长、财政收入之间的关系进行了实证研究；第三节分别对货物周转量与国内生产总值、货物周转量与财政收入进行了回归分析。第四章是对我国物流业发展历史、现状及存在问题的分析,分为三节。第一节回顾了我国物流业的发展历程,分析了我国物流业的发展现状。第二节分析了当前我国物流业发展存在的社会物流成本占GDP的比重偏高这一突出问题的表现及其影响。第三节对我国物流成本占GDP比重偏高的原因进行了实证分析。研究发现：物流基础设施质量、物流业税负水平、政府性基金与收费道路车辆通行费以及产业结构、城镇化水平等是我国物流成本偏高的主要原因。第五章回顾了我国物流业财税政策的演变历史,并分析了现行政策存在的问题,分为四节。第一节梳理了2001年以来我国支持物流业发展的财政政策,主要包括：加大了对物流基础设施的投入力度；支持物流企业技术改造；设立了促进服务业发展专项资金和农村物流服务体系发展专项资金。第二节回顾了我国物流业税收政策的演变历史和现行主要税种。第三节以物流上市公司2008-2013年的年报数据为基础对当前“营改增”试点以后物流企业的税负变动及其影响因素进行了实证研究。第四节对我国现行物流业财税政策存在的问题进行了探讨,总体来看,财政对物流业的支持仍显不足,特别是对先进物流技术与装备的研发和应用推广、物流公共信息平台、物流专业人才培养等方面的重视程度还不够。税收政策主要是清理长期制约物流业发展的税制,对物流业发展的支持性税收政策还比较少。第六章分四节介绍了美国、德国和日本等国物流业发展的情况以及这些国家支持物流业发展的财税政策经验。值得借鉴的经验有：将物流业置于国民经济中十分重要的位置优先发展；重视对物流业发展的长远规划；重视对物流基础设施的投资,除公共投资外采取多种方式吸引私人资本参与；运用财税政策引导资源配置和物流业的发展方向；积极发挥财税政策的导向作用鼓励物流技术创新与应用和绿色物流的发展。第七章是对我国物流业财税政策的建议,分为四节。第一节是物流业财税政策的总体思路。首先要明确物流业发展中市场与政府的关系,物流业的发展必须让市场机制起决定性作用,财税政策支持物流业发展应体现在为物流业发展提供一个有利的基础设施环境、市场环境和制度环境；其次要坚持适应现代物流业特点的原则、效率原则、遵循市场经济规律的原则、借鉴国外经验与符合我国国情的原则。第二节是完善我国物流业财政政策的建议,包括：适应物流业发展特点,调整财政投入结构：增加内河航道建设投入和物流基础设施提质建设投入；加强物流公共信息平台的规划和建设；加大对先进物流业技术创新和应用的财政支持；增加对现代物流专业人才教育培训方面的财政投入；培育和扶持第三方物流企业；加大对农村物流业的支持力度。另外,可以创新支持物流业发展的方式,通过财政奖励、政府采购、财政贴息等多种方式引导物流业的发展。第三节是完善我国物流业税收政策的建议,包括：统一物流业税目促进物流业一体化发展；对工商企业在物流外包过程中进行主辅业分离所涉及的税收给予优惠,促进物流业社会化、专业化发展；将物流企业汇总缴纳企业所得税的政策适用范围扩大至全国,促进物流业网络化发展；完善“营改增”方案；改革政府性基金,规范道路通行收费等。第四节简要探讨了支持物流业发展的物流业管理体制、土地政策、交通管理政策等其他配套政策。
陈子忻[7]（2013）在《铁路运输企业实施增值税问题研究》文中提出2011年下半年开始,国家启动了营业税改革,率先在上海交通运输业和部分现代服务业试点营业税改征增值税,2013年7月1日起将在全国推行。在本次交通运输业改革试点中,由于铁路运输企业的特殊性,不能割裂单纯以区域为单元进行试点,故不在本次的改革试点范围内。但是,铁路运输企业的营业税改革将是此次营业税改征增值税的重要组成部分,国家也数次强调了适时将铁路运输纳入行业试点范围内。在这样的背景下,本文研究铁路运输企业实施增值税的影响具有重要的现实意义。文章借鉴了国外交通运输业的经验和启示,详细分析了我国铁路运输业改征增值税面临的特殊问题,对具体的税制要素和操作模式进行了周详的考虑和谨慎的设计,更沿袭试点办法和行业特点提出了税收优惠的政策建议,随后研究了税制改革后可能带来的问题和应对措施,最后从促进行业发展的角度提出了政策建议。本文认为在我国结构性减税的大背景下,适时将铁路运输由征收营业税改为征收增值税,能够完善我国增值税链条,增强铁路运输企业活力,促进其他行业的发展。但由于铁路运输业的体制改革刚刚开始,税改过程应慎之又慎,鉴于铁路运输主干的地位,应极力避免重复纳税和税负增加的负面效应,最大限度地减少对铁路运输生产现有管理体制的冲击。
王冬梅[8]（2013）在《中国物流业税收负担水平评价与优化研究》文中进行了进一步梳理摘要：发展现代物流业,既是企业提高经济效益、提升竞争力的需要,也是国家转变经济发展方式、实现经济结构调整的需要。物流业的发展仅依靠市场的自动调节是不够的,更需要政府给予政策上的引导。税收具有调节国民经济的作用,政府作为管理者应充分发挥税收的这一作用,通过积极的税收政策促进我国物流业的发展。在税收活动中,税收负担处于核心地位,税收制度和政策的设置、调整都要落实到税收负担上,本文就中国物流业税收负担水平的评价及优化进行了研究,而对于该问题的研究目前还是空白。用传统行业税收负担评价方法计算发现我国物流业的税收负担在全社会中并不重。对传统行业税收负担评价方法进行剖析,发现了其存在的缺陷与误区,在此基础上,根据马克思政治经济学关于社会平均利润率理论和税收公平原则,提出了新的评价方法--差额利润分析评价法,并用该评价方法对样本企业2007-2010年四年的数据进行了计算,结果发现,物流业的税负水平相对自身利润率水平状况来说非常高,这一结论与传统评价方法计算得出的结果恰恰相反。为了保证社会资金不从物流业流出,按单位收入税收支出计算,应减税4.30%。通过对现行税收制度的分析,结合我国税收制度改革的趋势,利用我国营业税改征增值税改革的机遇,本文提出物流业以营业税改征增值税为主,并配合其他税种改革来优化其税收负担。本文利用中国2007年投入产出表数据,通过建立投入产出税收模型,测算了营业税改征增值税不同改革方案对物流业税负的影响,结果发现,无论是我国正在进行的交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点方案,还是国家最终营业税改征增值税改革方案,对物流业税收负担水平的降低都微乎其微。鉴于对我国物流业税收负担评价的结果,考虑到物流业的特点、国家财政的承受能力以及我国税收政策的整体性、协调性、一致性,通过投入产出分析模型的分析计算,本文确定了我国物流业税收负担水平优化的具体办法——降低交通运输业增值税税率,与物流辅助服务业的税率统一,即将物流业全部业态的增值税税率统一为6%,并采用其他办法或税种对物流业税收负担进行辅助调节。这一优化办法的提出从质的方面解决了物流业营业税重复纳税、各类物流业务税目税率不统一等问题,从量的方面实现了我国物流业税收负担水平的公平、合理。
罗春[9]（2012）在《“营业税改增值税”对航空运输业的影响及税收政策优化》文中指出“营业税改增值税”是我国流转税制的一次重大改革,是消费型增值税改革的推进与发展。营业税改增值税的内容实质是在商品、劳务流转环节实行全面的增值税制,打破现行的按行业类别营业税与增值税并行的税制格局。它有利于避免重复税,有利于促进相关产业的深化发展,有利于建立与经济转型、发展更为协调的税制环境。本次税制改革于2012年1月1日首先在上海交通运输业和部分现代服务业范围内试点推行。航空运输业纳入到本次“营业税改增值税”税制改革范围。我国航空运输业的总体发展水平比较落后,其自身发展存在政府干预过多、市场垄断、价格体系混杂、相关促进政策不完善等问题。税收方面,原营业税体系下,航空运输业存在着重复征税、抵扣环节缺失等弊端；针对航空运输等相关产业还没有完善的税收优惠体系,税收手段促进产业发展效果有待改善。本次“营业税改增值税”税制改革将对航空运输等相关产业产生影响,其影响表现在税制体系、税负变动、上下游抵扣衔接等多方面。本文试图借助相关政策和数据进行分析,研究“营业税改增值税”对航空运输业的影响及税收政策优化,具体以“东方航空”为研究对象。这对于研究本次税制改革促进航空运输业的微观作用模式和提出有针对性的税收优化建议都具有价值,同时有利于加深对税制改革的理解。本文的主要内容分七部分。第一部分导论,从理论层面分析本文研究内容的税制改革背景,概述研究意义,总结国内外关于税制改革的文献资料,关于促进航空运输业发展的税收政策；第二部分“营业税改增值税”的背景概述,着重从宏观角度分析此次税制改革的意义和对产业的促进作用,从整体上概述“上海试点”的内容和基本效果；第三部分航空运输业与税收的相关性分析,概述我国航空运输业的发展状况,同时从税种、税负和本次税制改革方面分析航空运输业和税收之间的关系；第四部分利用数据和相关税制改革政策,测算“营业税改增值税”对“东方航空”的税负等相关影响,此部分内容较为细致的分析新税制下“东方航空”增值税税负的构成,测算并比较税负的变化,分析、验证税制改革对航空运输企业的作用模式和效果。第五部分,分析“营业税改增值税”对航空运输产业链的税负影响,其中着重分析上游飞机租赁和机场企业的税负影响和转嫁情况；在前五部分内容分析的基础上,第六部分,本文给出“营改增”进程中航空运输业税收优化建议,分别从航空运输业本身相关税收优惠政策、试点推进与过渡与税收征管体制方面提出优化建议与配套征管措施建议；第七部分对全文进行总结。要以营业税改增值税为有利契机,发挥新税制环境的优势,创建利用各项税收政策工具,打通航空运输产业链条上的税收阻碍,加速航空经济的市场化进程。在这一过程中,同时要积累营业税改增值税的改革经验,推动税制改革进程,最终在全面新型的增值税制环境中,实现航空运输经济的转型升级和快速发展,有利推动我国经济的全面发展。
梅月华[10]（2012）在《关于促进自主创新的税收政策及相关税政管理体制研究》文中认为创新是一个民族进步的灵魂,是一个国家兴旺发达的不竭动力支持自主创新,促进技术进步,是我国面对全球科技发展日新月异的复杂形势,迎接新时期挑战做出的一项重要战略决策,对于加快经济发展方式转变推动经济结构战略性调整应对国际竞争维护经济社会健康发展具有重要意义理论与实践均证明,影响自主创新的因素很多,其中税收政策与自主创新密切相关,好的税收政策,有助于支持和促进自主创新建立健全有效的税收政策激励机制,促进自主创新发展,增强我国科技竞争实力,值得认真研究由于税收政策形成并作用于一定的税政管理体制之中,科学的税政管理体制,有助于发挥税收政策效果,研究促进自主创新税收政策的同时,还应当进一步探究深层次的税政管理体制问题本文采用实证分析与规范分析相结合定性分析与定量分析相结合历史分析与国际比较相结合总量分析与典型调查相结合的研究方法,力图实现以下研究目的：从理论上,分析税收政策与自主创新的相互关系和作用机制,进而研究促进自主创新的税收政策和相关税政管理体制的内在联系；从政策上,系统梳理我国促进自主创新税收政策的历史与现实,借鉴国际经验做法,评估分析中关村国家自主创新示范区试点税收政策运行情况,探究我国促进自主创新政策存在的问题和对策建议；从管理上,分析我国税政管理体制现状,分析制约我国促进自主创新税收政策效果的主要税政管理体制障碍,并探索完善我国税政管理体制的对策建议具体章节的内容安排如下：第1章是绪论主要内容包括：提出研究的问题研究的背景研究的意义,综述国内外已有文献资料观点,并在此基础上阐述本文研究对象研究目的研究框架和研究方法第2章是税收政策激励自主创新的理论分析主要内容包括：自主创新的特点和政府干预的必要性分析,自主创新结果的公共性、效应的外部性过程的风险性决定了政府干预特别是税收激励的必要；通过税收激励政策的作用机制分析,论证税收政策的有效性和局限性；由于税政管理体制中存在利益相关者、税政管理体制影响行政效率和纳税人遵从成本税政管理体制决定着监督机制建设等原因,税收政策与税政管理密切相关第3章是国外促进自主创新税收政策的经验与启示主要内容包括：世界各国在激励企业自主研发强化产学研合作激励激励创业和扶持中小企业创新加强人才激励培育和扶持新兴产业鼓励技术转移和引进消化吸收再创新等等方面的经验做法和主要启示第4章是我国促进自主创新税收政策的历史与现实主要内容包括：1978年-1993年1994年—2005年2006年以来促进自主创新的税收政策发展情况；我国促进自主创新的制度不断完善,相关税收政策陆续出台,并在宏观总量上呈现大中型企业创新比较活跃、高新技术企业成为创新骨干、企业资金是研发投入主要来源等特点,税收政策促进自主创新发展的成效显着,也存在诸多问题第5章是中关村国家自主创新示范区试点税收政策典型调查主要内容包括中关村国家自主创新示范区发展建设背景中关村税收政策的早期探索中关村试点四项税收政策分析,以及中关村试点税收政策运行效果评价对比分析了试点税收政策预期目标和运行结果,政策的实际运行与政策目标偏差很大,很多预期的减免税收激励研发、扩大高新技术企业范围、促进企业增加职工培训和实施股权激励等等目标均未能实现第6章是促进自主创新的税收政策问题及其对策主要内容包括：针对现实情况,深入分析我国自主创新税收政策存在的主要问题,进而研究如何把握税收政策优化原则,以及对具体税收政策进行调整完善的对策建议第7章是促进自主创新的税政管理体制问题及其对策主要包括：分析我国税收政策与税政管理体制的关系,研究当前制约自主创新税收政策效果的主要税政管理体制问题,并提出了管理体制上的顶层设计、健全税收竞争和税政监督机制,加强税式支出分析评估体系建设等对策建议本文主要研究成果和可能的创新之处包括以下几个方面：一是基于我国改革发展新形势下的税收政策,特别中关村国家自主创新示范区试点税收政策运行情况,并借鉴国际经验,认为当前促进自主创新税收政策存在政策门槛过高政策设计缺陷政策重心分散以及总体税负较重等问题,并针对性地提出了优化原则和具体税种的改革建议；二是在分析我国税政管理体制现状的基础上,从理论上论证了税收政策与税政管理体制的相关性,认为更深层次的税政管理体制问题,在现实中制约了我国自主创新税收政策效果；三是具体研究了我国税政管理体制问题,如政策效率低、执行力度差、监督约束弱等等,剖析其如何制约了自主创新税收政策的效果,进而结合公共管理和公共政策理论,提出加强机构职能顶层设计、健全竞争监督机制完善税式支出分析评估体系等对策建议
二、财政部 国家税务总局关于航空运输营业税纳税地点等问题的函（论文开题报告）
（1）论文研究背景及目的
此处内容要求：
首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。
写法范例：
本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。
（2）本文研究方法
调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。
观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。
实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。
文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。
实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。
定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。
定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。
跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。
功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。
模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。
三、财政部 国家税务总局关于航空运输营业税纳税地点等问题的函（论文提纲范文）
（1）税法解释性规则研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 第1章 导论 |
| 1.1 问题的提出 |
| 1.2 选题意义 |
| 1.2.1 现实意义 |
| 1.2.2 理论意义 |
| 1.3 研究综述 |
| 1.3.1 税法行政解释基本理论研究述评 |
| 1.3.2 税务行政规则研究述评 |
| 1.4 研究方法 |
| 1.4.1 实证研究方法 |
| 1.4.2 比较研究方法 |
| 1.4.3 文献研究方法 |
| 1.5 基本思路与主要内容 |
| 1.6 创新之处 |
| 1.6.1 研究内容创新 |
| 1.6.2 研究方法创新 |
| 1.6.3 研究视角创新 |
| 第2章 税法解释性规则的理论阐释 |
| 2.1 税法解释性规则的界定 |
| 2.1.1 税法解释性规则的涵义 |
| 2.1.2 税法解释性规则的特征 |
| 2.1.3 税法解释性规则与相关概念的辨析 |
| 2.2 税法解释性规则的生成动因 |
| 2.2.1 税收成文法的局限性 |
| 2.2.2 税法适用过程的专业性与复杂性 |
| 2.2.3 税法调整对象的流变性与多样性 |
| 2.3 税法解释性规则的理论基础 |
| 2.3.1 行政判断余地理论 |
| 2.3.2 权威理论 |
| 2.4 本章小结 |
| 第3章 税法解释性规则的实践样态 |
| 3.1 税法解释性规则的基本形态 |
| 3.1.1 样本描述 |
| 3.1.2 税法解释性规则的表现形式 |
| 3.1.3 税法解释性规则的主要类型 |
| 3.2 税法解释性规则的适用现状 |
| 3.2.1 样本描述 |
| 3.2.2 运行概况 |
| 3.3 本章小结 |
| 第4章 税法解释性规则的现实难题 |
| 4.1 税法解释性规则形态规范不足 |
| 4.1.1 发布主体多元 |
| 4.1.2 表达形式多样 |
| 4.1.3 名称混杂无序 |
| 4.1.4 文本识别度低 |
| 4.2 税法解释性规则内容存在缺陷 |
| 4.2.1 合法性不足 |
| 4.2.2 合理性较弱 |
| 4.3 税法解释性规则效力规定瑕疵 |
| 4.3.1 溯及适用不当 |
| 4.3.2 效力范围不清 |
| 4.3.3 失效时间不明 |
| 4.4 本章小结 |
| 第5章 税法解释性规则难题的成因 |
| 5.1 税法行政解释的范畴模糊 |
| 5.1.1 税法行政解释定位尴尬 |
| 5.1.2 税法行政解释主体多元 |
| 5.1.3 联合解释规范程度低 |
| 5.2 税法行政解释规则不清晰 |
| 5.2.1 解释立场失当 |
| 5.2.2 解释方法运用不当 |
| 5.2.3 解释责任不明 |
| 5.3 税法行政解释程序不健全 |
| 5.3.1 协商性不足 |
| 5.3.2 民主性不足 |
| 5.3.3 公开性不足 |
| 5.4 税法行政解释审查监督机制失灵 |
| 5.4.1 备案审查制度不全面 |
| 5.4.2 复议审查制度不完善 |
| 5.4.3 司法审查制度不合理 |
| 5.4.4 审查制度衔接不顺畅 |
| 5.5 本章小结 |
| 第6章 税法解释性规则的治理之道 |
| 6.1 统一税法解释性规则的形式 |
| 6.1.1 确立形式便利原则 |
| 6.1.2 增强文本可识别度 |
| 6.1.3 建立形式审核程序 |
| 6.2 规范税法解释性规则的内容 |
| 6.2.1 重新厘定税法行政解释范畴 |
| 6.2.2 建构税法行政解释规则体系 |
| 6.2.3 健全税法行政解释程序 |
| 6.3 优化税法解释性规则的审查监督机制 |
| 6.3.1 税法解释性规则审查监督的法理依据 |
| 6.3.2 完善备案审查制度 |
| 6.3.3 更新复议审查制度 |
| 6.3.4 改良司法审查制度 |
| 6.3.5 建立审查制度衔接规则 |
| 6.4 本章小结 |
| 结论 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
| 附录A 攻读学位期间的主要科研成果 |
（2）“营改增”对建筑施工企业的影响分析及对策（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 1 绪论 |
| 1.1 研究背景 |
| 1.2 研究意义 |
| 1.3 国内外研究现状 |
| 1.3.1 国内研究现状 |
| 1.3.2 国外研究现状 |
| 1.4 研究内容和方法 |
| 1.4.1 研究内容 |
| 1.4.2 研究方法 |
| 2 营业税与增值税概述 |
| 2.1 营业税与增值税概述 |
| 2.1.1 营业税概述 |
| 2.1.2 增值税概述 |
| 2.2 营业税改征增值税概述 |
| 2.2.1 营改增的总体安排 |
| 2.2.2 “营改增”的基本原则 |
| 2.2.3 改革试点的主要内容 |
| 3 国家税收发展历程及政策对比 |
| 3.1 税收发展历程 |
| 3.1.1 我国税制的发展历程 |
| 3.1.2 我国建筑业税收的发展历程 |
| 3.1.3 我国建筑业“营改增”的推进历程 |
| 3.2 国际税制简述 |
| 3.3 施工企业营业税征收规定 |
| 3.4 施工企业增值税的规定 |
| 3.5 营业税和增值税的对比分析 |
| 3.5.1 营业税与增值税的特点 |
| 3.5.2 营业税与增值税的对比 |
| 4 “营改增”对建筑施工企业的影响 |
| 4.1 对建筑施工企业各专业的影响 |
| 4.2 对建筑施工企业财务管理的影响 |
| 4.2.1 对企业利润的影响 |
| 4.2.2 对企业现金流的影响 |
| 4.2.3 对企业涉税风险的影响 |
| 4.3 对建筑施工企业税收环节的影响 |
| 4.3.1 税收的产生环节 |
| 4.3.2 税收的核算环节 |
| 4.3.3 税收的缴纳环节 |
| 4.4 上下游企业对建筑施工企业的影响 |
| 4.4.1 上游企业对建筑施工企业的影响 |
| 4.4.2 下游企业对建筑施工企业的影响 |
| 4.5 本章小结 |
| 5 建筑施工企业应对“营改增”的策略 |
| 5.1 战略层面的应对策略 |
| 5.1.1 经营模式方面的应对策略 |
| 5.1.2 管理模式方面的应对 |
| 5.2 组织层面的应对策略 |
| 5.2.1 管控方面的应对策略 |
| 5.2.2 组织方面的应对策略 |
| 5.2.3 职责方面的应对策略 |
| 5.3 运营层面的应对策略 |
| 5.3.1 “营改增”管理体系 |
| 5.3.2 “营改增”管理体系的构建方法 |
| 5.4 “互联网+”帮助“营改增”快速落地 |
| 5.4.1 引进“互联网+”技术的必要性 |
| 5.4.2 “互联网+”技术防范企业虚开虚抵发票风险 |
| 5.4.3 降低企业税务管理成本 |
| 5.4.4 构建财税共享中心 |
| 5.4.5 提升对采购价格的管理能力 |
| 5.5 本章小结 |
| 6 结论与不足 |
| 6.1 研究结论 |
| 6.2 研究不足 |
| 致谢 |
| 参考文献 |
（4）法律规制税收竞争何以可能——基于我国省级预算单位的四重法律角色（论文提纲范文）
| 一、问题的提出 |
| 二、规制的基础: 四重法律角色交错 |
| ( 一) 省以下税收分成规则的制定者 |
| ( 二) 县级基本财力保障政策的执行者 |
| ( 三) 省际或部省税收竞争的参与者 |
| ( 四) 省内税收竞争正当与否的裁判者 |
| 三、规制的路径: 规范创制与行为限禁 |
| ( 一) 规范创制: 避免税收竞争过度 |
| ( 二) 行为限禁: 消除有害税收竞争 |
| 四、结论 |
（5）营业税改增值税对建筑企业的影响研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 第1章 导论 |
| 1.1 选题的背景 |
| 1.2 研究的内容与方法 |
| 1.3 主要发现和创新点 |
| 1.4 论文结构 |
| 第2章 营业税改增值税的背景、意义及进展 |
| 2.1 营业税 |
| 2.1.1 营业税的起源及发展 |
| 2.1.2 营业税的定义 |
| 2.1.3 营业税的特点 |
| 2.2 增值税 |
| 2.2.1 增值税的起源及发展 |
| 2.2.2 增值税的定义 |
| 2.2.3 增值税的特点 |
| 2.3 营业税改增值税的背景、内容及意义 |
| 2.3.1 营业税改增值税的背景 |
| 2.3.2 营业税改增值税的内容 |
| 2.3.3 营业税改增值税的意义 |
| 第3章 建筑业的发展及税收征管现状 |
| 3.1 建筑业的发展状况 |
| 3.1.1 建筑业的支柱产业地位日益显着 |
| 3.1.2 建筑业提供了大量的就业机会 |
| 3.1.3 建筑业对财政收入有举足轻重的影响 |
| 3.2 建筑业的税收征管现状 |
| 3.2.1 建筑业税收征管的特点 |
| 3.2.2 建筑业“营改增”的必要性 |
| 3.2.3 建筑业“营改增”的可行性 |
| 第4章 营业税改增值税对建筑企业的影响 |
| 4.1 营业税改增值税对建筑企业税负的影响 |
| 4.1.1 营改增对建筑业小规模纳税人流转税的税负影响 |
| 4.1.2 营改增对建筑业一般纳税人流转税的税负影响 |
| 4.1.2.1 样本选取和数据来源 |
| 4.1.2.2 指标的选取 |
| 4.1.2.3 研究假设 |
| 4.1.2.4 研究结果分析 |
| 4.1.3 营业税改增值税对建筑业纳税人企业所得税的影响 |
| 4.1.4 营业税改增值税对建筑业纳税人出.业务的影响 |
| 4.2 营业税改增值税对建筑企业财务管理的影响 |
| 4.2.1 营业税改增值税对建筑企业会计核算的影响 |
| 4.2.2 营业税改增值税对建筑企业发票管理的影响 |
| 4.2.3 营业税改增值税对建筑企业财务人员的影响 |
| 4.3 营业税改增值税对建筑企业其他方面的影响 |
| 4.3.1 营业税改增值税能有效规范挂靠行为 |
| 4.3.2 营业税改增值税有利于建筑企业转变发展模式 |
| 第5章 应对建筑业“营改增”的难点问题 |
| 5.1 建筑业“营改增”的难点 |
| 5.1.1 纳税地点确定问题 |
| 5.1.2 纳税义务发生时间问题 |
| 5.1.3 过渡时期衔接问题 |
| 5.1.3.1 可抵扣成本比重低 |
| 5.1.3.2 试点地区尚未确定 |
| 5.2 建筑业“营改增”的建议 |
| 5.2.1 关于纳税人的确认问题 |
| 5.2.2 关于纳税地点的确定问题 |
| 5.2.3 关于纳税义务时间的确定问题 |
| 5.2.4 关于过渡时期衔接的问题 |
| 5.2.4.1 关于进项税额抵扣的问题 |
| 5.2.4.2 全国统一推行建筑业营业税改增值税 |
| 5.2.4.3 给予过渡性政策优惠 |
| 5.2.5 其他 |
| 5.3 结论 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
| 攻读学位期间发表的学术论文目录 |
（6）支持物流业发展的财税政策研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 1 绪论 |
| 1.1 研究背景与意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 文献综述 |
| 1.2.1 国内外研究回顾 |
| 1.2.2 国内外研究述评 |
| 1.3 研究思路与方法 |
| 1.3.1 研究思路与基本框架 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.4 创新与不足 |
| 1.4.1 可能的创新之处 |
| 1.4.2 不足之处 |
| 2 财税政策支持物流业发展的理论分析 |
| 2.1 相关概念的界定 |
| 2.1.1 物流 |
| 2.1.2 物流业 |
| 2.1.3 现代服务业 |
| 2.2 市场、政府与物流业发展 |
| 2.2.1 市场失灵与政府介入物流业发展的必要性 |
| 2.2.2 政府在物流业发展中的角色定位与作用 |
| 2.3 财税政策支持物流业发展的理论依据 |
| 2.3.1 公共产品理论 |
| 2.3.2 外部性理论 |
| 2.3.3 幼稚产业保护理论 |
| 2.3.4 发展型国家理论 |
| 2.4 物流业财税政策的作用机理 |
| 2.4.1 物流业财政政策的作用机理 |
| 2.4.2 物流业税收政策的作用机理 |
| 2.5 本章小结 |
| 3 中国物流业发展、经济增长与财政收入的互动关系研究 |
| 3.1 改革开放以来我国经济、物流业与财政收入的发展状况 |
| 3.1.1 改革开放以来我国经济增长状况 |
| 3.1.2 改革开放以来我国物流业的发展状况 |
| 3.1.3 改革开放以来我国财政收入的增长状况 |
| 3.2 中国物流业发展、经济增长与财政收入互动关系的实证研究——基于VAR模型 |
| 3.2.1 向量自回归模型(VAR)简介 |
| 3.2.2 指标的选取与数据的预处理 |
| 3.2.3 模型的构建、检验与分析 |
| 3.3 货物周转量与经济增长及财政收入的协整检验与回归分析 |
| 3.3.1 散点图观测 |
| 3.3.2 协整检验 |
| 3.3.3 回归分析 |
| 3.4 本章小结 |
| 4 我国物流业发展的历史、现状以及存在的问题 |
| 4.1 我国物流业发展的历史与现状 |
| 4.1.1 探索阶段(1978—1991年) |
| 4.1.2 起步阶段(1992—1999年) |
| 4.1.3 快速发展阶段(2000年至今) |
| 4.2 我国物流业发展中存在的主要问题及其对经济的影响 |
| 4.2.1 我国物流业发展中存在的主要问题——物流成本偏高 |
| 4.2.2 我国物流成本偏高对经济的影响分析 |
| 4.3 我国物流成本偏高的原因分析 |
| 4.3.1 物流基础设施投入对物流成本的影响分析 |
| 4.3.2 税收对物流成本的影响分析 |
| 4.3.3 政府性基金与车辆通行费对物流成本的影响分析 |
| 4.4 本章小结 |
| 5 我国支持物流业发展的财税政策分析 |
| 5.1 我国支持物流业发展的财政政策分析 |
| 5.1.1 加大物流基础设施投入 |
| 5.1.2 支持物流企业技术改造 |
| 5.1.3 设立了促进服务业发展专项资金 |
| 5.1.4 设立了农村物流服务体系发展专项资金 |
| 5.2 我国物流业税收政策分析 |
| 5.2.1 我国物流业税收政策的变迁 |
| 5.2.2 我国物流业现行主要税种 |
| 5.3 “营改增”对我国物流业税负的影响 |
| 5.3.1 “营改增”对物流业税负影响的理论分析 |
| 5.3.2 样本的选取与数据的取得 |
| 5.3.3 可抵扣固定资产对物流企业“营改增”后税负的影响 |
| 5.3.4 “营改增”对物流业税负影响的测算 |
| 5.4 我国物流业财税政策存在的问题分析 |
| 5.4.1 我国物流业财政政策存在的问题分析 |
| 5.4.2 我国物流业税收政策存在的问题分析 |
| 5.5 本章小结 |
| 6 国外物流业财税政策及其借鉴 |
| 6.1 美国物流业财税政策 |
| 6.1.1 美国物流业发展历史及现状 |
| 6.1.2 美国物流业财税政策 |
| 6.2 德国物流业财税政策 |
| 6.2.1 德国物流业发展现状 |
| 6.2.2 德国物流业财税政策 |
| 6.3 日本物流业财税政策 |
| 6.3.1 日本物流业发展现状 |
| 6.3.2 日本物流业财税政策 |
| 6.4 其他国家物流业财税政策借鉴 |
| 6.4.1 间接税优惠政策 |
| 6.4.2 直接税优惠政策 |
| 6.5 本章小结 |
| 7 支持我国物流业发展的财税政策建议 |
| 7.1 总体思路 |
| 7.1.1 明确物流业发展中市场与政府的关系 |
| 7.1.2 完善我国物流业财税政策的基本原则 |
| 7.2 完善我国物流业财政政策的建议 |
| 7.2.1 适应物流业发展特点,调整财政投入结构 |
| 7.2.2 创新财政支持物流业发展的方式 |
| 7.3 完善我国物流业税收政策的建议 |
| 7.3.1 促进物流一体化的税收政策 |
| 7.3.2 鼓励物流服务外包的税收政策 |
| 7.3.3 鼓励物流网络化经营的税收政策 |
| 7.3.4 完善“营改增”试点方案 |
| 7.3.5 改革政府性基金,规范道路通行收费 |
| 7.4 支持物流业发展的其他配套政策措施 |
| 参考文献 |
| 博士研究生学习期间科研成果 |
| 后记 |
（7）铁路运输企业实施增值税问题研究（论文提纲范文）
| 致谢 |
| 中文摘要 |
| ABSTRACT |
| 1 引言 |
| 1.1 研究背景 |
| 1.2 研究意义 |
| 1.3 研究现状 |
| 1.4 研究思路 |
| 2 国外征收增值税的实践及启示 |
| 2.1 增值税扩围的理论综述 |
| 2.2 国外铁路运输业增值税的实践 |
| 2.2.1 增值税类型的选择 |
| 2.2.2 国外铁路运输业的纳税主体 |
| 2.2.3 国外铁路运输业的增值税税率 |
| 2.2.4 国际运输劳务及其相关劳务的增值税 |
| 2.2.5 从事国际运输工具自用和途中消耗物资的征纳情况 |
| 2.2.6 纳税时间和地点的选择 |
| 2.2.7 纳税服务 |
| 2.3 对我国铁路营业税改革的启示 |
| 3 我国铁路运输业改征增值税面临的特殊问题 |
| 3.1 铁路运输业的特殊性 |
| 3.2 铁路运输业增值税税制要素设计的特殊性 |
| 3.2.1 纳税主体的特殊性 |
| 3.2.2 计税销售额的特殊性 |
| 3.2.3 进项税额的特殊性 |
| 3.3 发票管理的特殊性 |
| 3.3.1 铁路运输票据的特点 |
| 3.3.2 铁路运输票据改革的难点 |
| 3.4 税收优惠政策的制定 |
| 3.5 对现有管理体制的冲击 |
| 4 铁路运输业营业税改征增值税的方案设计 |
| 4.1 征税对象分析 |
| 4.2 纳税主体及操作模式 |
| 4.2.1 第一种方案 |
| 4.2.2 第二种方案 |
| 4.2.3 第三种方案 |
| 4.2.4 第四种方案 |
| 4.2.5 方案选择 |
| 4.3 税率分析 |
| 4.4 应税收入 |
| 4.4.1 第一种方案 |
| 4.4.2 第二种方案 |
| 4.4.3 方案选择 |
| 4.5 进项税额分析 |
| 4.5.1 线路资产分析 |
| 4.5.2 集中采购物资分析 |
| 4.5.3 进项税额分劈分析 |
| 4.6 发票管理分析 |
| 4.6.1 客运票据税改方案 |
| 4.6.2 货票、包裹票、快运单据税改方案 |
| 4.6.3 通用票据税改方案 |
| 4.6.4 字发票税改方案 |
| 4.7 小结 |
| 5 税收优惠 |
| 5.1 延续营业税税收优惠的精神 |
| 5.2 延续税改试点税收优惠精神 |
| 5.3 特殊的税收优惠政策 |
| 6 可能带来的问题及应对措施 |
| 6.1 对铁路运输企业经营成果的影响 |
| 6.2 对铁路清算系统的影响 |
| 6.3 对铁路会计处理的影响 |
| 6.3.1 基层站段 |
| 6.3.2 铁路局 |
| 6.3.3 总公司 |
| 7 结论及展望 |
| 7.1 本文结论 |
| 7.2 政策建议 |
| 7.3 本文不足之处 |
| 参考文献 |
| 作者简历 |
| 学位论文数据集 |
（8）中国物流业税收负担水平评价与优化研究（论文提纲范文）
| 致谢 中文摘要 ABSTRACT 1 绪论 |
| 1.1 研究背景及意义 |
| 1.2 国内外相关研究及国外物流税收政策综述 |
| 1.2.1 有关我国物流业税收征管问题的研究 |
| 1.2.2 有关税收负担问题的研究 |
| 1.2.3 营业税改征增值税问题的研究 |
| 1.2.4 国外物流业税收政策的特点 |
| 1.3 研究的范围与主要内容 |
| 1.3.1 研究范围的界定 |
| 1.3.2 研究的主要内容 |
| 1.3.3 研究的主要创新 |
| 1.4 研究思路与技术路线 2 相关理论 |
| 2.1 税收公平理论 |
| 2.2 税收公平与税收效率的关系理论 |
| 2.3 马克思社会平均利润率理论 3 我国物流业税收制度与主要问题 |
| 3.1 我国现行物流业税收制度 |
| 3.1.1 我国税收制度概述 |
| 3.1.2 我国物流业涉及的主要税种、税率 |
| 3.1.3 物流业税收优惠政策 |
| 3.2 我国物流业税收支出及构成情况 |
| 3.2.1 物流业税收支出概况 |
| 3.2.2 物流所属各行业税收支出情况 |
| 3.2.3 物流业各税种支出构成情况 |
| 3.3 我国物流业税收管理中存在的主要问题 |
| 3.3.1 物流业各类业务收入适用不同税目、税率 |
| 3.3.2 物流业营业税存在重复纳税现象 |
| 3.3.3 物流税收试点政策适用范围太小 |
| 3.3.4 增值税转型相对增加了物流企业税收负担 |
| 3.3.5 现行运输业自开票纳税人的规定阻碍了物流业发展 |
| 3.4 本章小结 4 我国物流业税收负担水平评价 |
| 4.1 我国社会平均税收负担水平的测算 |
| 4.2 传统方法下我国物流业税收负担水平分析 |
| 4.2.1 传统方法下我国物流业税收负担水平计算 |
| 4.2.2 传统方法计算结果的评价与问题 |
| 4.3 我国物流业税负水平的修正评价 |
| 4.3.1 差额利润分析方法的提出 |
| 4.3.2 差额利润分析方法的实施及结果 |
| 4.4 本章小结 5 我国物流业税收负担优化途径研究 |
| 5.1 我国税制结构特点与改革趋势 |
| 5.1.1 我国现行税制结构的特点 |
| 5.1.2 我国税制结构改革趋势 |
| 5.2 物流业税负优化途径：营业税改征增值税 |
| 5.2.1 增值税的特点 |
| 5.2.2 营业税的特点 |
| 5.2.3 物流业营业税改征增值税 |
| 5.3 营业税改征增值税的主要税制要素 |
| 5.3.1 营业税改征增值税涉及的范围 |
| 5.3.2 纳税人的划分 |
| 5.3.3 纳税人的税率 |
| 5.4 本章小结 6 我国物流业税收负担优化的计算 |
| 6.1 营业税改征增值税税负变化的理论分析 |
| 6.1.1 “营改增”对货物劳务税的影响 |
| 6.1.2 “营改增”对城市维护建设税及教育费附加的影响 |
| 6.1.3 “营改增”对企业所得税的影响 |
| 6.2 物流业税负优化计算方法以及模型建立 |
| 6.2.1 物流业改征增值税税负优化研究方法的确立 |
| 6.2.2 物流业进项税额估算要点 |
| 6.2.3 研究测算模型的建立 |
| 6.3 实证分析 |
| 6.3.1 样本的选取 |
| 6.3.2 国务院批准的“营改增”方案 |
| 6.3.3 物流业营业税改征增值税最优方案的确定 |
| 6.3.4 物流业税负优化具体方案的评价 |
| 6.3.5 “营改增”试点效果以及应注意问题 |
| 6.4 本章小结 7 结论与展望 |
| 7.1 研究结论 |
| 7.2 展望 参考文献 附录A 物流业隐性税收冰山计算 附录B 最终方案营改增物流业税收负担变化计算 附录C 交通运输业增值税税率降为7%税收负担变化计算 附录D 物流业增值税税率改为7%税收负担变化计算 附录E 物流业增值税税率改为6%税收负担变化计算 作者简历 学位论文数据集 |
（9）“营业税改增值税”对航空运输业的影响及税收政策优化（论文提纲范文）
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 1 绪论 |
| 1.1 研究背景 |
| 1.2 研究意义 |
| 1.3 文献综述 |
| 1.3.1 国内研究情况 |
| 1.3.2 国外研究情况 |
| 1.4 研究方法和内容 |
| 1.4.1 研究方法 |
| 1.4.2 研究内容与结构 |
| 1.4.3 本文的创新点与不足 |
| 2 “营业税改增值税”的背景概述 |
| 2.1 “营业税改增值税”的内涵 |
| 2.1.1 “营业税改增值税”的含义 |
| 2.1.2 “营业税改增值税”与“增值税扩围”的比较 |
| 2.2 税制改革的意义与目的 |
| 2.2.1 经济方面 |
| 2.2.2 产业方面 |
| 2.2.3 税制方面 |
| 2.3 “营业税改增值税”试点情况简述 |
| 2.3.1 改革进程概述 |
| 2.3.2 改革的基本框架 |
| 2.3.3 试点运行情况与简要评价 |
| 3 航空运输业与税收的相关性分析 |
| 3.1 促进航空运输业发展的意义 |
| 3.1.1 宏观视角下的航空业 |
| 3.1.2 航空运输业的国际横向比较 |
| 3.1.3 航空运输业的国内横向比较 |
| 3.1.4 航空运输业的发展方向 |
| 3.2 航空运输业的税收分析 |
| 3.2.1 税种方面 |
| 3.2.2 税负方面 |
| 3.2.3 税制改革方面 |
| 4 “东方航空”税负分析测算 |
| 4.1 税负测算的前提分析与说明 |
| 4.1.1 明确航空公司业务范围 |
| 4.1.2 从税收视角分析航空公司业务 |
| 4.1.3 营改增税负分析前提说明 |
| 4.2 东方航空税负分析过程 |
| 4.2.1 税负分析测算的逻辑与步骤 |
| 4.2.2 东方航空适用的税收政策 |
| 4.2.3 “营改增”税制变化对收入项目产生的影响 |
| 4.2.4 “营改增”税制变化对成本项目等进项因素的影响 |
| 4.2.5 税负的具体测算过程 |
| 5 营业税改增值税对航空运输产业链的税负影响分析 |
| 5.1 航空运输业上下游产业的税负转嫁分析 |
| 5.1.1 下游税负转嫁总体分析 |
| 5.1.2 上游税负转嫁总体分析 |
| 5.2 航空公司上游行业“营改增”税负变动分析 |
| 5.2.1 飞机经营租赁“营改增”税负变动分析 |
| 5.2.2 飞机融资租赁“营改增”税负变动情况 |
| 5.2.3 跨境租赁税负问题 |
| 5.2.4 机场营改增相关税负变动分析 |
| 5.2.5 小结 |
| 6 “营改增”进程中航空运输业税收优化建议 |
| 6.1 营改增背景下航空运输企业自身流转税优惠政策优化 |
| 6.1.1 航油税收政策优化 |
| 6.1.2 飞机购进的税收政策优化 |
| 6.1.3 航空维修税收政策优化 |
| 6.1.4 小结 |
| 6.2 营改增试点推进进程中航空运输业的税收优化建议 |
| 6.2.1 选择作用点,落实税改效果 |
| 6.2.2 整合航空运输业流转税优惠政策 |
| 6.2.3 若干具体税收政策的承接过渡 |
| 6.3 税收管理体制的过渡 |
| 6.3.1 宏观视角下的税收管理体制过渡 |
| 6.3.2 微观视角下税收征管过渡的启示 |
| 6.4 以航空运输业为切入点,研究营改增推进进程 |
| 7 结论 |
| 附录 |
| 参考文献 |
| 后记 |
（10）关于促进自主创新的税收政策及相关税政管理体制研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 1 绪论 |
| 1.1 问题的提出 |
| 1.2 研究的背景及意义 |
| 1.2.1 研究的背景 |
| 1.2.2 研究的意义 |
| 1.2.2.1 促进自主创新本身意义重大 |
| 1.2.2.2 研究相关税收政策及其税政管理体制意义重大 |
| 1.3 相关研究文献综述 |
| 1.3.1 自主创新与税收政策的关系 |
| 1.3.2 自主创新税收政策的效果 |
| 1.3.3 税收政策着力点的优化 |
| 1.3.4 自主创新税收政策的管理 |
| 1.3.5 总体评价已有研究成果 |
| 1.4 研究对象和目的 |
| 1.5 研究框架与方法 |
| 1.5.1 本文的研究框架 |
| 1.5.2 本文的研究方法 |
| 1.5.2.1 实证分析与规范分析相结合 |
| 1.5.2.2 定性分析与定量分析相结合 |
| 1.5.2.3 历史分析与国际比较相结合 |
| 1.5.2.4 总量分析与典型调查相结合 |
| 1.6 主要创新及不足之处 |
| 2 税收政策激励自主创新的理论分析 |
| 2.1 自主创新的特点和政府干预的必要 |
| 2.1.1 自主创新结果的公共性 |
| 2.1.2 自主创新效应的外部性 |
| 2.1.3 自主创新过程的风险性 |
| 2.2 税收激励政策的作用机制分析 |
| 2.2.1 税收激励政策的有效性 |
| 2.2.2 税收激励政策的局限性 |
| 2.3 税收政策与税政管理体制的相关性分析 |
| 2.3.1 税政管理体制中存在利益相关者 |
| 2.3.2 税政管理体制影响行政效率 |
| 2.3.3 税政管理体制影响纳税人遵从成本 |
| 2.3.4 税政管理体制决定着监督机制建设 |
| 2.4 小结 |
| 3 国外促进自主创新税收政策的经验与启示 |
| 3.1 激励企业自主研发 |
| 3.1.1 研发费用税前抵扣 |
| 3.1.2 研发费用向后结转或追溯抵扣 |
| 3.1.3 提取技术准备金 |
| 3.1.4 科研设备加速折旧 |
| 3.1.5 设备投资税收抵扣 |
| 3.2 强化产学研合作激励 |
| 3.3 激励创业和扶持中小企业创新 |
| 3.3.1 新创业企业的税收减免 |
| 3.3.2 创业投资的税收减免 |
| 3.3.3 扶持中小企业创新 |
| 3.3.4 鼓励再投资 |
| 3.4 加强人才激励 |
| 3.4.1 股权激励的税收政策 |
| 3.4.2 企业年金的税收政策 |
| 3.4.3 员工教育培训的税收政策 |
| 3.5 培育和扶持新兴产业 |
| 3.6 鼓励技术转移和引进消化吸收再创新 |
| 3.6.1 鼓励技术转移 |
| 3.6.2 鼓励引进技术消化吸收再创新 |
| 3.7 主要启示 |
| 3.7.1 重视税收激励政策的系统性 |
| 3.7.2 重视对企业自主研发的激励 |
| 3.7.3 重视对新创办企业的激励 |
| 3.7.4 重视对高层次人才的激励 |
| 3.8 小结 |
| 4 我国促进自主创新税收政策的历史与现实 |
| 4.1 改革开放以来我国促进自主创新税收政策的演进 |
| 4.1.1 1978年-1993年促进自主创新的税收政策 |
| 4.1.1.1 涉外税制的建立 |
| 4.1.1.2 两步“利改税”和工商税制改革 |
| 4.1.2 1994年-2005年促进自主创新的税收政策 |
| 4.1.3 2006年以来促进自主创新的税收政策 |
| 4.2 我国现行促进自主创新的税收政策体系 |
| 4.3 税收政策激励自主创新的宏观总量效果分析 |
| 4.3.1 大中型企业创新比较活跃 |
| 4.3.2 高新技术企业成为创新骨干 |
| 4.3.3 企业资金占研发投入比重持续上升 |
| 4.3.4 企业创新成果不断丰富 |
| 4.4 小结 |
| 5 中关村国家自主创新示范区试点税收政策典型调查 |
| 5.1 中关村国家自主创新示范区发展建设背景 |
| 5.1.1 示范区经济总量增长 |
| 5.1.2 示范区企业规模壮大 |
| 5.1.3 示范区重点产业发展 |
| 5.1.4 示范区创新能力增强 |
| 5.1.5 示范区创新人才积聚 |
| 5.1.6 示范区空间区域拓展 |
| 5.2 中关村税收政策的早期探索 |
| 5.3 中关村国家自主创新示范区试点四项税收政策分析 |
| 5.3.1 关于研发费用加计扣除政策的分析 |
| 5.3.2 关于职工教育经费扣除比例提高政策的分析 |
| 5.3.3 关于股权奖励延迟纳税政策的分析 |
| 5.3.4 关于中关村高新认定政策的分析 |
| 5.4 中关村国家自主创新示范区试点税收政策运行效果评价 |
| 5.4.1 试点税收政策预期目标 |
| 5.4.2 试点税收政策运行结果 |
| 5.5 小结 |
| 6 促进自主创新的税收政策问题及其对策 |
| 6.1 当前税收政策主要问题 |
| 6.1.1 政策门槛过高 |
| 6.1.1.1 有些政策企业无法实际享受 |
| 6.1.1.2 有些政策企业通过造假获得 |
| 6.1.2 政策设计缺陷 |
| 6.1.2.1 企业总收入政策 |
| 6.1.2.2 研究开发费用政策 |
| 6.1.2.3 股权奖励政策 |
| 6.1.3 政策重心分散 |
| 6.1.3.1 战略性新兴产业 |
| 6.1.3.2 高新技术产业 |
| 6.1.4 税收负担较重 |
| 6.1.4.1 不同视角的分析 |
| 6.1.4.2 分析差异的原因 |
| 6.1.4.3 基于上述分析的判断 |
| 6.2 相关对策建议 |
| 6.2.1 把握税收政策优化原则 |
| 6.2.1.1 立足我国税制改革的总体部署 |
| 6.2.1.2 实施以减税为主的结构性减税政策 |
| 6.2.1.3 激发中小企业的创新主体作用 |
| 6.2.1.4 处理好促进自主创新的政策细节 |
| 6.2.2 具体税收政策的调整 |
| 6.2.2.1 货物与劳务税 |
| 6.2.2.2 企业所得税 |
| 6.2.2.3 个人所得税 |
| 6.2.2.4 关税 |
| 6.2.2.5 其他小税种 |
| 6.3 小结 |
| 7 促进自主创新的税政管理体制问题及其对策 |
| 7.1 我国税政管理体制的现状 |
| 7.2 当前税政管理体制主要问题 |
| 7.2.1 政策制定环节问题 |
| 7.2.1.1 立法层次较低 |
| 7.2.1.2 部门职责不清 |
| 7.2.1.3 管理效率低下 |
| 7.2.2 政策执行环节问题 |
| 7.2.2.1 管理成本过高 |
| 7.2.2.2 知晓程度不够 |
| 7.2.3 政策监控环节问题 |
| 7.2.3.1 税政监督缺失 |
| 7.2.3.2 税收秩序混乱 |
| 7.2.3.3 税式支出管理缺位 |
| 7.3 相关对策建议 |
| 7.3.1 管理体制上的顶层设计 |
| 7.3.1.1 坚持税收法定 |
| 7.3.1.2 优化机构设置 |
| 7.3.1.3 加强职能调整 |
| 7.3.4 税收竞争与税政监督 |
| 7.3.4.1 税收竞争机制建设 |
| 7.3.4.2 税政监督机制建设 |
| 7.3.5 税式支出分析评估体系建设 |
| 7.3.5.1 信息资源共享 |
| 7.3.5.2 税收支出分析 |
| 7.4 小结 |
| 主要附表 |
| 主要附图 |
| 参考文献 |
| 博士研究生学习期间科研成果 |
| 后记 |
四、财政部 国家税务总局关于航空运输营业税纳税地点等问题的函（论文参考文献）
- [1]税法解释性规则研究[D]. 刘珊. 湘潭大学, 2020(10)
- [2]“营改增”对建筑施工企业的影响分析及对策[D]. 巩小龙. 兰州交通大学, 2018(03)
- [3]江苏省国家税务局关于公布全文有效 部分条款失效或废止 全文失效或废止税收规范性文件目录的公告[J]. 江苏省国家税务局. 江苏省人民政府公报, 2016(21)
- [4]法律规制税收竞争何以可能——基于我国省级预算单位的四重法律角色[J]. 叶姗. 比较法研究, 2015(01)
- [5]营业税改增值税对建筑企业的影响研究[D]. 陈雅静. 上海交通大学, 2014(03)
- [6]支持物流业发展的财税政策研究[D]. 胡基学. 财政部财政科学研究所, 2014(12)
- [7]铁路运输企业实施增值税问题研究[D]. 陈子忻. 北京交通大学, 2013(S2)
- [8]中国物流业税收负担水平评价与优化研究[D]. 王冬梅. 北京交通大学, 2013(12)
- [9]“营业税改增值税”对航空运输业的影响及税收政策优化[D]. 罗春. 东北财经大学, 2012(S2)
- [10]关于促进自主创新的税收政策及相关税政管理体制研究[D]. 梅月华. 财政部财政科学研究所, 2012(01)
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